Жилищный Консультант

Книга доходов и расходов

672

Зачем нужен КУДиР?

Книга доходов и расходов нового типа введена с начала 2013 года для граждан, работающих по УСН (упрощенной системе), ПСН (патентной), и с 2007 года для ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога). Этот документ является главным регистром налоговой отчетности, где отражаются сведения о поступившей прибыли и возникших убытках в процессе коммерческой деятельности предпринимателя (ИП) или компании.

На основании отображенных в книге сведений производится расчет подоходного налога. Внесенная информация позволит точно заполнить налоговую декларацию. Последняя предоставляется для ИП не позднее 30 апреля в следующем году, для компаний – не позже 31 марта.

Согласно ст. 346.24 работающие по УСН граждане и компании обязаны вести учет прибыли и убытков с использованием рассматриваемого документа. Соответственно организации, использующие ЕНВД и основной режим налогообложения, от такой обязанности освобождены.

Внимание, если у вас возникли вопросы вы можете их задать юристу по социальным вопросам по телефону или задать свой вопрос в чате дежурному юристу. Звонки принимаются круглосуточно. Звонок бесплатный! Позвоните и решите свой вопрос!

Порядок использования и ведения документа регламентирован:

  • НК РФ (налоговым кодексом России).
  • Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.12 г.
  • Приказом Минфина РФ № 169н от 11.12.06 г.

Рассматриваемый документ ведется самим налогоплательщиком. Он обязан обеспечить полноту, непрерывность и достоверность вводимой информации. Гражданин в лице индивидуального предпринимателя или руководителя компании может доверить заполнение книги поверенному лицу. Последний чаще всего выполняет функции бухгалтера.

Ответственность за неправильную процедуру ведения документа ложится на ИП или руководство компании, неважно кому было доверено делопроизводство. Бухгалтер или иное ответственное за заполнение книги лицо несет ответственность в меру заключенного с ним трудового договора.

Форма ведения и срок

Книга представляет собой набор листов, с отображенными на ней таблицами для заполнения нужными данными. Информация вносится в книгу в хронологической последовательности на основании первичных документов, являющихся различного рода платежками. Данные вносятся позиционным способом, то есть сведения об одной операции размещаются в ряд. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заполнения КУДиР].

Документ оформляется на русском. Если платежка составлена на иностранном или языке народностей России, она переводится на государственный. Книга ведется в документальном или цифровом виде. Если в делопроизводстве используется только электронная версия КУДиР, по завершении отчетного периода ее владелец обязан перевести ее в письменный вид. То есть, в документальном виде документ должен вестись обязательно.

Каждый лист книги нужно прошить, скрепив их между собой. Для невозможности изъятия страниц, каждую необходимо пронумеровать. На последнем листе прописывается общее количество страниц, удостоверенное подписью и печатью ИП или директора компании.

Документ должен вестись без ошибок, помарок и исправлений. Если такое произошло, неверная запись перечеркивается прямой линией. Исправление подтверждается подписью и/или печатью организации. Достоверная запись делается в следующей строке снизу. Она также удостоверяется. Допускается установка в обеих строках (с неверными и верными данными) надписи: «исправленному верить» с указанием руководителя компании или ИП. Для подтверждения момента правки в каждой такой строке ставиться дата исправления.

Рассматриваемая бумага ведется в течение одного отчетного периода. На очередной год заводится новый.

Порядок внесения данных

Заполнение книги доходов и расходов при УСН или ПСН осуществляется по единому образцу. Существует различие в ведении такой бумаги по типу выбранного налогообложения. К примеру, компания или ИП работает по объекту «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Пример заполнения КУДиР в 2017 по объекту «Доходы»:

  1. Раздел первый включает 5 граф и справочный отдел. Последний используется при другом объекте налогообложения.

    Первая графа должна содержать числовой номер произведенной торговой операции.

    Вторая – время оформления и номер платежного листа, на основании чего соответственно и делается запись.

    В третьей графе описывается сама торговая операция. К примеру, реализации такого-то товара на основании договора купли-продажи.

    В четвертой учитывается полученная прибыль, отображенная в денежной (чаще всего) или натуральной форме.

    Пятая графа содержит количество убытков, связанных с текущей торговой операцией. Налогоплательщик по рассматриваемому объекту заполняет этот пункт по желанию.

  2. Раздел второй заполняется при другом объекте налогообложения.
  3. Третий раздел также заполняется лицом, выбравшим «доход, уменьшенный на величину расхода», если за прошедший год у него фактическая прибыль в минусе. Возникший убыток может быть перенесен на последующие периоды, но не более 10 лет вперед.
  4. Четвертый раздел для рассматриваемого объекта налогообложения обязателен к заполнению. Здесь указываются величины страховых взносов, осуществленные за сотрудников компании или работников ИП.

    Графа 1 содержит порядковый номер операции.

    2 гр. – день оформления и номер платежного документа.

    3 гр. – время, за которое осуществлены взносы.

    4 гр. – указывается размер платежей на ОПС (пенсионное страхование).

    5 гр. – величина отчислений на соцстрахование по случаю болезни или декрета.

    6 гр. – сумма, отчисленная на ОМС (медицинское страхование).

    7 гр. – размер на соцстрахование по случаю несчастных случаев.

    8-9 гр. – отображаются фактические расходы по соцстрахованию.

    10 гр. – итоговый показатель страховых взносов ИП или компании за налоговый период.

Скачать пустой бланк КУДиР можно здесь: [Образец КУДиР].

Внесение данных об аренде в КУДиР

Заполнение информации о затратах на аренду необходимо для налогоплательщиков, выбравших «доход минус расход». Такие сведения заносятся во второй раздел книги.

Как вести книгу учета доходов и расходов в случае трат за аренду:

  • В 1 графе указывается порядковый номер операции.
  • 2 гр. – название используемого предмета в профессиональной деятельности, за счет применения которого предприятие несет убытки.
  • 3 гр. – дата оплаты денежных средств за указанный выше предмет.
  • 4 гр. – дата государственной регистрации этого предмета, если он подлежит оформлению. К примеру, аренда офиса.
  • 5 гр. – день ввода объекта в эксплуатацию.
  • 6 гр. – указывают первоначальную цену арендуемого или приобретенного имущества.
  • 7 гр. – содержит предполагаемый срок полезного использования арендуемого предмета.
  • 8 гр. – отмечают остаточную цену имущества после его использования, указывают возможные расходы для ввода объекта в эксплуатацию.
  • 9 гр. – указывают величину кварталов использования рассматриваемого имущества за прошедший отчетный период.
  • 10 гр. – отмечают размер затрат самого налогоплательщика, возникших по факту ремонта или технического обслуживания арендуемой собственности. Сумма указывается в долях от общей стоимости имущества.
  • 11 гр. – отмечают величину, возникшую после соотношения 10 графы к 9.
  • 12 гр. – отображают общую сумму расходов, полученную из вышеуказанных граф.
  • 13 гр. – отмечают расходы, полученные после произведения показателей 12 и 9 граф.
  • 14 гр. – указывают расходы, перенесенные за предыдущие налоговые периоды.
  • 15 гр. – отмечают расходы, переносимые на последующие годы.
  • 16 гр. – содержит день списания рассматриваемого объекта, арендуемого для предпринимательской деятельности.

Если предприниматель получает прибыль за счет аренды некоторого имущества, он заполняет книгу по указанному выше объекту «Доходы».

Подача книги в налоговую

С 2013 года сроков сдачи КУДиР в налоговую службу не установлено. То есть, сдавать книгу не нужно. Она необходима для предъявления при налоговых проверках, а также для изготовления выписок из нее. Последние также запрашиваются госведомством.

Если предприниматель или компания на УСН или ПСН не ведет книгу, устанавливается штраф:

  • От 200 руб. для предпринимателей.
  • От 10 000 руб. – компаниям.

В случае повтора штраф увеличится до 30 тыс. руб. Если будет доказано уменьшение налоговой базы, наказание достигнет величины от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.

Пример по КУДиР

Две компании осуществляют товарооборот. Одна фирма применяет УСН, но работает без НДС (налога на добавленную стоимость). Вторая покупает изделия у первой и работает по обычной системе налогообложения с НДС.

Налоговая служба решила проверить вторую компанию и запросила у первой выписку из КУДиР по торговым операциям с указанным контрагентом. Бухгалтерия первой фирмы подготовила отчетность по произведенным операциям только с указанной компанией посредством программы EXCEL, и отправила собранный файл на сайт госведомства.

В течение недели от первой компании запросили конкретную информацию по некоторым торговым операциям в документальном виде. Для этого были изготовлены выписки отдельных страниц КУДиР, к которым прилагались копии платежных документов. Все образцы были удостоверены росписью и печатью руководителя компании.

Заключение

Книга доходов и расходов для ИП и компаний – документ, свидетельствующий о коммерческой деятельности. Обязательна к применению для предпринимателей и организаций, использующих УСН или ПСН.

Основные выводы:

  1. Книга ведется в письменном виде. Допускается – в электронном.
  2. Каждый лист документа прошнуровывается и нумеруется.
  3. Документ заполняется в соответствии действующего законодательства.
  4. Книга заводится каждый налоговый период.
  5. С 2013 сдавать ее в налоговую службу не нужно.
  6. По запросу ФНС изготавливается выписка из книги.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по КУДиР

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Елизавета Петровна. Слышала с начала 2018 ведение книги доходов и расходов при УСН будет изменено. Действительна ли эта информация, и какие новшества нас ожидают?

Ответ: Здравствуйте, Елизавета Петровна. Действительно с 1 января 2018 года вступает в силу приказ Минфина № 227н от 07.12.16 г. Согласно этому нормативному акту изменения в правилах ведения книги коснутся налогоплательщиков, применяющих не только упрощенку, но и патентную систему налогообложения.

Основные правки:

  • В гр. 4 раздела 1 книги будут указаны доходы, определяемые согласно п. 1-2 ст. 248 НК РФ. По сути категории описываемой прибыли остались без изменений, сократилась лишь формулировка закона.
  • В гр. 4 раздела 4 отражаются суммы взносов по обязательному пенсионному страхованию. По действующим правилам ведения книги ИП в этом пункте должен указывать уплаченные взносы исходя из того, платит ли он выплаты за работников или нет. Если сотрудников нет, и соответственно за них взносы не уплачиваются, ИП должен осуществлять взносы исходя из стоимости страхового года. Фактически, на основании налогового кодекса с 2013 такой предприниматель оплачивает взносы фиксированной суммой. Для приведения законодательства в соответствие с 2018 с приказа № 135 убрано несколько пунктов.
  • Приказ Минфина №135 будет дополнен 5 разделом, где будет указана величина уплаченного торгового сбора, дающего право снизить налоги. Его будут заполнять предприниматели, выбравшие объект налогообложения «Доходы». Раздел содержит 4 пункта, где указываются: номер торговой операции, время оформления и номер платежки, срок уплаты сбора и его сумма.

Список законов

  • Статья 346.24 НК РФ
  • Cтатья 248 НК РФ
  • Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.12 г
  • Приказом Минфина РФ № 169н от 11.12.06 г
  • приказ Минфина № 227н от 07.12.16 г

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

  • Образец заполнения КУДиР
  • Образец КУДиР

Внимание, если у вас возникли вопросы вы можете их задать юристу по социальным вопросам по телефону или задать свой вопрос в чате дежурному юристу. Звонки принимаются круглосуточно. Звонок бесплатный! Позвоните и решите свой вопрос!