Особенности налогообложения ТСЖ

1125

ТСЖ

Граждане, проживающие в многоквартирных домах или на смежных участках, обладающих при этом общей инфраструктурой, вступают во владение не только своим изолированным помещением (квартирой), но и осуществляют совместное распоряжение подсобным имуществом. Поскольку единоличное распоряжение подобной собственностью невозможно, необходимо учитывать интересы всех прочих жильцов, что реализуется в рамках некоммерческого юридического лица – товарищества жильцов.

Подобная форма организации позволяет проводить общие встречи проживающих лиц, принимать совместные решения по ключевым вопросам домоуправления.

Основные функции ТСЖ:

• Организация и фактическое проведение ремонтных работ на территории дома, а также благоустройство.
• Поиск посредников, подрядчиков и заключение с ними договоров от имени граждан, проживающих в строении.
• Сбор средств и проведение капитального ремонта дома.
• Ведение документооборота, бухгалтерского учета и предоставление справок, выписок для членов товарищества.
• Обеспечение надлежащего сбора средств за коммунальные услуги.
• Представление жильцов в органах государственной власти. Данная функция особо важна при участии в федеральных и региональных программах расселения.
• Ведение финансовых смет и формирование отчетности.

Исполнение функций делегируется правлению и наемным службам, входящим в структуру управления домом. При этом жильцы не утрачивают права влиять на принятие решений по важным вопросам: в любой момент допускается общий сбор для вынесения решения.

Налоги уплачиваемые ТСЖ

Организационная форма ТСЖ позволяет председателю выбирать форму налогообложения из доступных для юридических лиц видов. В зависимости от структуры доходов и расходов конкретного дома, проводится оптимизация платежей в бюджет лишь за счет смены режима. Какими налогами облагается ТСЖ и по какой ставке, зависит от выбранной системы налогообложения.

При применении общей системы, ТСЖ обязано оплачивать следующие виды сборов:

• Налог на добавленную стоимость, начисляемый только на действия (производство товаров и оказание коммунальных услуг), которые производятся товариществом самостоятельно.
• Налог на прибыль, представляющий собой разницу доходов и производственных расходов, полученных (понесенных) в ходе реализации функций ТСЖ. Некоторые организации вовсе избегают выплат по данному пункту, поскольку не извлекают никакого дополнительного притока денежных средств (являются некоммерческими и сводят нулевой баланс). Паевые платежи, взносы граждан, согласно судебной практике, не учитываются.
• Налог на имущество и земельный налог ТСЖ являются еще более специфическими: несмотря на фактическое распоряжение общими площадями здания, платежи возлагаются на жильцов, хотя все юридическое сопровождение оказывает коллективный орган. Исключение составляет имущество, используемое для оказания услуг и купленное для нужд ТСЖ.

Отдельная категория платежей – это взносы в фонды пенсионного, социального и медицинского страхования. То, какими налогами облагается вознаграждение председателю ТСЖ, зависит от формы его найма. Например, будучи сотрудником организации, в отношении него производится оплата НДС, НДФЛ (форма №2).

Размер налога

Действующие налоговые ставки определены в НК РФ: любые изменения в размере взимаемой платы отражаются в кодексе путем принятия федерального закона. Налоговая база для НДС включает в себя все завершенные операции по поддержанию домовой инфраструктуры и оказанные гражданам услуги. Размер косвенного платежа составляет 18% от выручки, полученной в результате совершения основной деятельности.

Налог на прибыль в отношении ТСЖ взимается только с той части средств, которая официально признается, как доходы и расходы. Если деятельность товарищества убыточная, существует базовая ставка налогообложения. В остальных случаях выплачивается 20% от установленной разницы (чистой прибыли).

Налоги ТСЖ на УСН в 2017 году могут быть представлены следующими видами:

• 6% от выручки;
• до 15% от чистой прибыли;
• приобретение патента (стоимость устанавливается регионами).

Несмотря на выгоду УСН, использование его товариществами ограничено верхней планкой оборота – 150 миллионов в год.

Де-юре налогообложения можно избежать: ТСЖ имеет право не приобретать в собственность объекты стоимостью более 40 тысяч рублей (строения, технику), а также оказывать услуги за счет полученных с населения платежей. На деле данная практика не распространена, поскольку лишает товарищество инвестиционного стимула (возможность развивать организацию, предоставляя более качественные услуги).

От уплаты НДС можно отказаться, если передать оказание всех услуг подрядчикам и полностью уйти от самостоятельной деятельности. Несомненно, что в стоимость коммунальных услуг будет включена плата, которую платит посредник в качестве налогов. Обязанность по выставлению счетов-фактур при этом сохраняется – в документе указывается, что деятельность не облагается НДС. Следует отметить, что имущественный вычет при этом не применяется.

При расчете налога на прибыль следует учесть, что целевые поступления, сделанные гражданами на решение общедомовых задач, не могут учитываться, как доход некоммерческой формы управления.

Сроки уплаты

В НК РФ устанавливается понятие налогового периода – срока, в рамках которого вся деятельность является подотчетной и налогооблагаемой. Налоги для ТСЖ в 2017 году уплачиваются по общему графику. Если ТСЖ применяет упрощенную систему взимания сборов, дата предоставления отчетности наступает 31 марта. В течение 25 дней с этого момента необходимо произвести оплату всех установленных налоговых (не страховых) платежей. При общей системе, оплата и предоставление подтверждающих бумаг осуществляются ежеквартально, но данная система практически не применяется.

Отчетность за сотрудников с последующей уплатой НДФЛ производится до 1 апреля следующего года. Списочная численность сотрудников соотносится со статическими данными Росстата также до 1 апреля. Спустя месяц после отчетного периода предоставляются бумаги на оплату страховых взносов на работающих сотрудников.

Если налоги не были перечислены в срок, на сумму начисляется пеня в размере суточной доли годовой ставки рефинансирования. Злостное уклонение может вести к наложению штрафа в размере от 20 до 40% от неуплаченной задолженности.

Порядок уплаты налогов ТСЖ

ТСЖ обязаны производить уплату налоговых взносов в следующем порядке:

1. В течение года фиксируются все доходы и расходы в рамках приходных книг или банковского счета.
2. ТСЖ не обязано вести кассовый учет в обычной форме (не требуется кассовый аппарат). Фиксация взносов, если они осуществляются непосредственно в офисе товарищества, производится на основании бланков строгой отчетности.
3. Бухгалтер формирует декларацию и перечень документов, подтверждающий доходы и расходы организации. Данные меры осуществляются либо ежеквартально, либо по окончании отчетного периода.
4. 31 марта предоставляется декларация в управление ФНС, на территории которого находится многоквартирный дом.
5. Вне зависимости от решения налоговой, платеж в рамках декларации должен быть произведен не позднее 24 апреля.
6. Электронная отчетность может быть сдана на 5 дней позднее.
7. Банковский документ предоставляется в отделение.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по особенностям налогообложения ТСЖ

Вопрос: Недавно зарегистрированное ТСЖ еще не имеет своего банковского счета в налоговой, а срок сдачи отчетности уже скоро наступает. Возможно ли оплатить взносы товарищества без обращения в банк? Виталий.

Ответ: Виталий, ТСЖ является юридическим лицом в той же мере, как и все остальные формы организации данных контрагентов (статья 135 ЖК РФ). Момент оплаты налога в отношении организаций определен как дата, когда было получено поручение на перечисление денежных средств со счета в пользу государства. Единственным условием перечисления является достаточность средств для проведения операции. Закон о банковской деятельности (№395) запрещает организациям производить оплату в пользу государства наличными деньгами.

В Вашем случае необходимо максимально быстро обратиться в любой банк с требованием об открытии счета, поскольку в противном случае деятельность ТСЖ будет признана незаконной. Обязательства по уплате сборов также не отменяются: будет начислена пеня за каждый день просрочки.

Заключение

Налогообложение ТСЖ осложняется тем, что организация формально является некоммерческой, но вправе исполнять агентскую роль, распоряжаться вверенным имуществом и оказывать платные услуги. Основные особенности взносов со стороны товариществ:

• Допускается общая и упрощенная система налогообложения, что и определяет, какие налоги платит ТСЖ.
• Взносы граждан не считаются доходом, если конечный получатель не выплачивает соответствующее вознаграждение.
• Существуют меры по снижению всех видов налогов или передаче обязанностей по их уплате третьим лицам.

Список законов

• Статья 135 ЖК РФ
• ФЗ №395